Hjemmekontraktsavdraget beregnes ut fra prosent av arbeidsområdet til det totale arealet av hjemmet. Støtteberettigelse for å frata boligkontorets utgifter varierer avhengig av om skattebetaleren er selvstendig næringsdrivende eller en ansatt.
I begge tilfeller skal hjemmekontoret brukes regelmessig og utelukkende til forretningsformål. Selvstendig næringsdrivende kan trekke sine hjemmekontor utgifter mot egeninntekt inntekt, og dermed redusere sin inntektsskatt og egenbeskatning skatt.
Ansatte som jobber hjemmefra kan ta hjemmekontraktsavdrag hvis arbeid fra hjemmet er til fordel for arbeidsgiveren. Ansatte trekker sitt hjemmekontor som en del av lønnsavdraget for ansatte, som potensielt kan redusere inntektsskatt.
Kvalifiseringskriterier for hjemmekontorets fradrag
For å være berettiget til å trekke hjemmetekostnader ut, må en person utelukkende bruke en del av hans eller hennes bosted på en av følgende måter:
- som hovedkontor for enhver handel eller bedrift,
- som et forretningssted som brukes av pasienter, klienter eller kunder som møter eller behandler den enkelte skattebetaleren i det normale løpet av sin handel eller virksomhet, eller
- I tilfelle av en separat struktur som ikke er knyttet til boligen, brukes plassen i forbindelse med personens handel eller virksomhet. (Inntektskode § 280A (c).)
I tillegg har ansatte et fjerde kriterium for å møte: Den eksklusive forretningsforbruket til hjemmekontoret må være til fordel for arbeidsgiveren (Internal Revenue Code Section 280A (c)) og ikke "bare passende og nyttig" (Publikasjon 587).
Mens du arbeider hjemmefra, kan det være aktuelt og hjelpsomt for arbeidstakerne. Arbeid fra hjemmet må være for arbeidsgiverens bekvemmelighet for å kunne fradrages.
"Telekomere som er pålagt å jobbe hjemme tilfredsstiller arbeidsgiverens bekvemmelighetstest," bemerker redaktørene til JK Lasser din inntektsskatt (side 410-411, 2013 utgave), "men hvis en ansatt ber om telekommuting og arbeidsgiveren har lokalkontor plass tilgjengelig, vil IRS sannsynligvis argumentere, uten uvanlige fakta, at hjemmekontoret er for arbeidstakerens bekvemmelighet og ikke for arbeidsgiverens bekvemmelighet. IRS har ikke gitt spesifikke retningslinjer for teleselskaper. "
Hvilken eksklusiv bruk betyr
Eksklusiv bruk betyr at hjemmekontorområdet kun brukes til forretningsformål og ikke til personlige formål. I publikasjon 587 forklarer IRS:
"For å kvalifisere seg under eksklusiv brukstesten må du bare bruke et bestemt område av ditt hjem for din handel eller virksomhet. Området som brukes for virksomheten kan være et rom eller et annet separat identifiserbart mellomrom. Plassen trenger ikke merkes av av en permanent partisjon.
"Du oppfyller ikke kravene til eksklusiv brukstesten hvis du bruker det aktuelle området både for forretningsvirksomhet og for personlige formål."
Det er to unntak til eksklusiv brukstesten:
1. En del av hjemmet brukes til lagring av inventar eller produktprøver
Hvis en person bruker en del av hans eller hennes bosted til å lagre vare- eller produktprøver, kan lagringsområdet inkluderes i beregningen av hjemmekontraktsavdrag uten at det plassen trenger å oppfylle eksklusiv brukstesten. For å trekke fra lagringsområdet må personen oppfylle alle følgende fem tester:
- "Du selger produkter i engros eller detaljhandel som din handel eller bedrift.
- "Du beholder varebeholdningen eller produktprøver i ditt hjem for bruk i din handel eller virksomhet.
- "Ditt hjem er den eneste faste plasseringen av din handel eller bedrift.
- "Du bruker lagringsplassen regelmessig.
- "Plassen du bruker er en separat identifiserbar plass egnet for lagring." (Publikasjon 587, IRS.gov)
Denne regelen virker spesielt nyttig for folk som selger varer ved auksjon eller forsendelse, på loppemarkeder eller gatefestivaler, og andre forhandlere eller grossister som ikke har egen butikk eller lager for lagring av inventar. IRS forklarer i faktaark 2007-23:
"Sende- og sendingsselgere kan beregne fradrag i omfang av utgifter som kan tildeles plass i boligen som brukes regelmessig (behøver ikke å være eksklusiv) for å lagre inventar og / eller produktprøver dersom boligen er den eneste faste plasseringen av detaljhandel eller engros-auksjon eller forsendelsesvirksomhet. "
IRS gir følgende eksempel på dette unntaket til eksklusiv brukstesten i publikasjon 587:
"Ditt hjem er den eneste faste plasseringen av din bedrift med å selge mekanikkverktøy i detaljhandel. Du bruker regelmessig halvparten av kjelleren din for lagring av varebeholdninger og produktprøver. Noen ganger bruker du området til personlige formål. Utgiftene for lagringsplass er fradragsberettiget selv om du ikke bruker denne delen av kjelleren din bare for virksomheten. "
2. En del av hjemmet brukes som barnehagefasilitet
Hvis en person driver en barnehage utenfor hjemmet, kan området som brukes til barnehage også brukes etter arbeid for personlig bruk. For å imøtekomme denne situasjonen, kan barnehage tjenesteleverandører få fradrag for hjemmekontorutgifter, selv om området ikke er utelukkende brukt for virksomheten.
I publikasjon 587 forklarer IRS:
"Hvis du regelmessig bruker plass i hjemmet ditt til å gi barnehage, kan du muligens kreve et fradrag for den delen av hjemmet ditt selv om du bruker samme plass for ikke-forretningsformål. For å kvalifisere for dette unntaket til eksklusiv bruk regel, må du oppfylle begge de følgende kravene.
- "Du må være i handel eller virksomhet for å gi barnehage, personer i alderen 65 år eller eldre, eller personer som fysisk eller psykisk ikke er i stand til å ta vare på seg selv.
- "Du må ha søkt, gitt eller unntatt å ha, lisens, sertifisering, registrering eller godkjenning som barnehage eller som familie eller gruppe barnehage hjemme under statlig lov. Du oppfyller ikke dette kravet hvis søknaden din ble avvist eller din lisens eller annen autorisasjon ble tilbakekalt. " (Se også Inntektskode § 280A (c) (4).)
Barnehageutbydere beregner deres forretningsmessige prosentandel for hjemmekontraktsavdrag på skjema 8829, linjer 4 til 7.
Hva vanlig bruk betyr
Regelmessig bruk betyr at hjemmekontorområdet brukes konsekvent til forretningsformål, i stedet for sporadisk eller av og til.
"For å kvalifisere seg under vanlig brukstest må du regelmessig bruke et bestemt område av hjemmet ditt for virksomheten. Tilfeldig eller sporadisk bruk av virksomheten er ikke vanlig. Du må vurdere alle fakta og omstendigheter for å avgjøre om din bruk er på en jevnlig. " (Publikasjon 587, IRS.gov)
Hjemmekontorets fradrag for selvstendig næringsdrivende
For selvstendig næringsdrivende reduserer hjemmekontraktsavdrag netto nettoinntektsavgift med inntektsskatt og selvstendig skatt. Dermed bidrar hjemmekontraktsavdraget til å redusere både inntektsskatt og selvstendig skatt.
Hjemmekontorets fradrag for ansatte
For ansatte er hjemmekontraktsavdraget tatt som en del av det diverse spesifiserte fradrag for ansattes forretningsutgifter . Totale diverse fradrag (som inkluderer eventuelle hjemmekontorskostnader) reduseres med 2% av en persons justerte bruttoinntekt. Resten, etter å ha blitt redusert med 2% av AGI, er det som inngår som en spesifisert fradrag. Diverse fradrag justeres imidlertid av alternativt minimumsskatt (AMT). Så ansatte som er underlagt AMT vil finne at de får liten eller ingen fordel for å fratrekk hjemmekontor og andre arbeidsrelaterte utgifter.
Ansatte som jobber hjemmefra, vil kanskje vurdere å søke refusjon fra sin arbeidsgiver for den forretningsmessige delen av deres hjem. Så lenge arbeidsgiveren refunderer arbeidstakeren for hjemmekontorutgifter i henhold til en ansvarlig plan , vil arbeidstakeren motta skattefri refusjon av hjemmekontorets utgifter og arbeidsgiver vil ta fradrag for hjemmekontorets utgifter. I denne situasjonen ville medarbeider ikke trekke hjemmetekostnader på deres selvangivelse fordi kostnadene allerede var refundert. Refusjoner hindrer dermed 2% av justert bruttoinntektsbegrensning på hjemmekontraktsavdrag og unngår AMT-justeringen.
Eksempel. Teresa er en utsalgsperson, og hennes arbeidsgiver gir henne ikke kontorlokaler. Teresa er pålagt å jobbe hjemmefra når hun ikke reiser for å møte kundene. Teresa bruker 12% av sitt hjem som kontor, som hun bruker regelmessig (fem dager i uken, når han ikke reiser) og eksklusivt (rommet er ikke brukt til personlige aktiviteter). Teresas lønn er $ 50 000 og hun har ingen annen inntekt og ingen inntektsendringer. Teresas leie er $ 2000 per måned, og hun har ingen andre hjemmekontorutgifter. La oss se hvordan hennes hjemmekontraktsavdrag beregnes, og hva skattepåvirkningen ville være.
Hjemmekontraktsavdrag: 12% x $ 24.000 årlig leie = $ 2.880.
Som en ansatt vil Teresa trekke dette fra som en diversifisert fradrag på hennes Plan A. Relevante linjer av Form 1040 og Plan A vil se slik ut:
Linje | Beskrivelse | Beløp |
1040 linje 7 | Lønn | 50000 |
1040 linje 37 | Justert bruttoinntekt | 50000 |
Sch. En linje 21 | Urealiserte ansatteutgifter | 2880 |
Sch. En linje 26 | Mindre 2% av justert bruttoinntekt | -1000 |
Sch. En linje 27 | Fradragsberettiget del av diverse fradrag | 1880 |
La oss nå se hva skattepåvirkningen ville være for Teresa. Først må vi analysere om det er gunstig for Teresa å spesifisere eller ta standardfradrag. Basert på informasjonen som presenteres, vet vi ikke. Er summen av alle Teresas spesifiserte fradrag, inkludert fradragsberettigede delen av hennes diverse fradrag, større enn hennes standardfradrag for året? Eller må hun spesifisere? Hvis det er tilfelle, ville elementering gi bedre skattemessige resultater enn å ta standardfradrag.
Hva ville være skattevirkningen hvis hun spesifiserer? Basert på hva vi vet om hennes økonomi, er Teresa sannsynligvis i skattekonsentralen på 25% (ved bruk av skattesatsene 2014). Teresas hjemmekontraktsavdrag på $ 1,880 (etter 2% av AGI-terskelen) ville redusere sin føderale inntektsskatt med 1 880 x 25% = $ 470.
Alternativt kan Teresa søke refusjon fra arbeidsgiveren. Hvis hennes arbeidsgiver godtgjorde Teresa $ 2.880 for forretningsutnyttelsen av hennes hjem, ville $ 2.880 være skattefri til Teresa. Hun ville ikke være berettiget til å trekke tilbake de samme hjemmekontorutgiftene som et annet spesifisert fradrag. I dette spesifikke eksempelet kunne Teresa enten ta hjemmekontraktsfradraget og redusere sin føderale inntektsskatt med $ 470, eller hun kunne få $ 2.880 i skattefrie refusjoner fra arbeidsgiveren.
Hvilke utgifter kan inkluderes i hjemmekontorets fradrag
Hjemmekontorskostnader er gruppert i direkte og indirekte utgifter. En direkte utgift er en kostnad som bare er knyttet til hjemmekontoret og kan fratrekkes i sin helhet. "Direkte utgifter fordeler bare virksomhetsdelen av ditt hjem. De inkluderer maling eller reparasjoner til det bestemte området eller rom som brukes til virksomheten" (Instruksjoner for skjema 8829).
Indirekte utgifter er utgifter som gjelder hele eiendommen. "Indirekte utgifter er for å holde opp og løpe hele hjemmet ditt. De drar nytte av både forretnings- og personlige deler av ditt hjem" (Instruksjoner for skjema 8829). Indirekte utgifter som leie, forsikring og verktøy er fradragsberegning basert på forretningsbruk prosentandel av hjemmekontoret.
Utgifter knyttet til et hjemmekontor inkluderer:
- Leie
- verktøy
- Eiendomsforsikring
- Reparasjoner og vedlikehold
- Ulykkesfall
- Boliglån
- Eiendomsskatt
- avskrivninger
Bedriftsbruk-prosentandel for hjemmekontorets fradrag
Antallet av hjemmekontorskostnader som kan trekkes, bestemmes ved å finne ut hvilken prosentandel hjemmekontorens plass er sammenlignet med hele huset eller leiligheten. Denne prosentdelen brukes til å bestemme hvor mye av dine indirekte utgifter som kan trekkes fra. IRS anbefaler:
"For å finne virksomhetsprosenten, sammenlign størrelsen på den delen av hjemmet ditt som du bruker til virksomheten til hele huset. Bruk den resulterende prosentandelen til å finne virksomhetsdelen av utgiftene for driften av hele hjemmet ditt.
"Du kan bruke en hvilken som helst rimelig metode for å bestemme virksomhetsprosenten. Følgende er to vanlige metoder for å finne prosentandelen.
- "Del området (lengden multiplisert med bredden) som brukes til virksomheten av det totale arealet av ditt hjem.
- "Hvis rommene i hjemmet ditt er omtrent like store, kan du dele antall rom som brukes til virksomheten av det totale antall rom i ditt hjem" (Publikasjon 587).
For eksempel, antar at Tom bruker sitt andre soverom regelmessig og utelukkende som et kontor, og det rommet måler 10 fot med 15 fot. Toms hele huset måler 1.250 kvadratmeter. Toms forretningsbruk er 150 dividert med 1 250, som tilsvarer 12%. Hvis Tom oppfyller kvalifikasjonene ovenfor, vil Tom kunne trekke 12% av indirekte hjemmekontorrelaterte utgifter (som leie, leietakerforsikring og verktøy). I tillegg kunne Tom trekke 100% av eventuelle direkte hjemmekontorrelaterte utgifter (for eksempel å reparere gipset på hjemmekontoret eller maling av kontorområdet).
Begrensning av hjemmekontorets fradrag
Hjemmekontraktsavdraget er begrenset til en persons foreløpige nettoinntekt fra den handel eller virksomhet som hjemmekontoret er relatert til. Tentativ nettoinntekt er bruttoinntektene fra handelen eller virksomheten minus fradragsberettigede kostnader utover hjemmekontraktsavdrag. Eventuelle hjemmekontraktsavdrag over denne grensen overføres til det påfølgende skatteåret. Med andre ord kan hjemmekontoret redusere nettoinntektene til en bedrift til det meste til null, men ikke mindre enn null. Hjemmekontraktens fradrag kan ikke brukes til å skape tap eller for å øke tap.
Mer spesifikt:
"Hvis din bruttoinntekter fra bedriftens bruk av ditt hjem er lik eller overstiger de totale forretningskostnadene (inkludert avskrivninger), kan du trekke alle dine utgifter i forbindelse med bruken av hjemmet ditt.
"Hvis din bruttoinntekter fra forretningsforbruket til hjemmet ditt er mindre enn de totale forretningsutgiftene, er avdrag for visse utgifter for forretningsbruk av ditt hjem begrenset.
"Fradrag av ellers ikke-fradragsberettigede utgifter, for eksempel forsikring, verktøy og avskrivninger (med avskrivninger som er tatt sist), som kan tildeles til virksomheten, er begrenset til bruttoinntekten fra næringsbruken av ditt hjem minus summen av det følgende.
- "Virksomhetsdelen av utgifter du kan trekke fra, selv om du ikke brukte hjemmet ditt for virksomheten (for eksempel boliglån, eiendomsskatt og tap og tyveriforslag som er tillatt som spesifiserte fradrag på Plan A (Form 1040)). ..
- "Bedriftskostnadene som er relatert til næringsvirksomheten i hjemmet (for eksempel forretningstelefon, forsyninger og avskrivninger på utstyr), men ikke til bruk av hjemmet selv" (Publikasjon 587).
Beregning av hjemmekontorets fradrag
For å beregne hjemmekontraktsavdrag må du vite hva utgiftene dine er for hjemmekontoret, om disse utgiftene er direkte eller indirekte relatert til hjemmekontoret, forretningsforbruket prosentandel av hjemmekontoret, og begrensningen på maksimumsbeløpet mengden av hjemmekontorets fradrag.
Hvis plassen brukes som hjemmekontor for bare en del av året, må du bare bruke utgifter for tidsperioden da plassen ble brukt som hjemmekontor ved beregning av fradrag.
Boligeierne må prorate sine fradrag mellom Plan A og hjemmekontorfradrag. Dette gjelder fradragsberettigede utgifter for boliglån, eiendomsskatt og tap på tap. For detaljer, se instruksjonene for skjema 8829, linjer 9, 10 og 11, fra IRS.
- Selvstendig næringsdrivende arkivering Schedule C beregner hjemmekontraktsavdrag, og eventuelle begrensninger på fradrag, ved hjelp av skjema 8829 (pdf).
- Selvstendig næringsdrivende bønder, selvstendig næringsdrivende samarbeidspartnere og ansatte beregner deres hjemmekontraktsavdrag og eventuelle begrensninger på fradraget ved å bruke regnearket til å beregne fradrag for næringsbruk av ditt hjem, funnet i publikasjon 587 (pdf).
Forenklet metode for beregning av hjemmekontoravdrag
Fra og med 2013 tillater IRS bruk av en forenklet metode for beregning av hjemmekontraktsavdrag. Under den forenklede metoden beregnes hjemmekontraktsavdrag til $ 5 per kvadratmeter, multiplisert med arealet på hjemmekontoret, opptil 300 kvadratmeter. Den forenklede metoden er begrenset til "$ 1500 per år basert på $ 5 per kvadratmeter for inntil 300 kvadratfot," sa IRS (IR-2013-5).
Record Keeping
Dokumenter vedrørende hjemmekontraktsavdrag bør holdes sammen med din kopi av selvangivelsen. Relevant dokumentasjon kan omfatte:
- Målinger av hjemmekontorlokalet og det totale arealet av hjemmet;
- Bevis på betaling av leie, verktøy, reparasjoner, forsikring og andre utgifter som kreves som en del av hjemmekontorets fradrag
- Dokumenter som viser at hjemmekontoret er til fordel for arbeidsgiveren (for ansatte);
- Dokumenter som viser at hjemmekontorområdet brukes regelmessig og utelukkende til forretningsformål.