Hva er bakgrunnen til et kontrollert utenlandsk selskap?
Hver bedrift forsøker å betale så lite inntektsskatt som mulig lovlig (det kalles skattefeil ).
Men den globale naturen i virksomheten i det 21. århundre har skapt et fenomen som kalles offshoring - tar jobber og forretninger ut av USA for å unngå skatt (ikke lovlig).
USA og andre land forsøker å kontrollere forsøk på å ta inntekt ut av landet. Vanligvis er denne inntekten i form av rapporteringskrav. Ifølge Investopedia er et kontrollert selskap definert i henhold til antall aksjer eid av amerikanske statsborgere. Et selskap som har færre enn det påkrevde antall utenlandske aksjonærer, anses som uavhengig snarere enn som kontrollert.
Selskapets aksjonærer betaler kun skatt på selskapets inntekter når de tar utbytte. Hvis de tar utbytte på amerikanske innenlandske selskaper, må disse utbyttene rapporteres hvert år, ved hjelp av Form 1099-DIV . Men hvis disse aksjonærene tar utbytte eller annen inntekt fra utenlandske selskaper, kan de tro at de ikke må rapportere inntekt eller betale skatt på det.
Det er der det kontrollerte utenlandske selskap kommer inn, som en måte å beskatte amerikanske bedriftseiere på inntekten fra utenlandske selskaper.
Hva er et utenlandsk selskap?
Ordet "utenlandsk" i sammenheng med virksomhetsinnbygging har to betydninger. Et utenlandsk selskap er generelt et selskap som er innlemmet til å drive virksomhet i en stat eller et annet land enn den opprinnelige staten.
For eksempel er et selskap opprinnelig innlemmet i Delaware ; Det regnes som et innenlandsk selskap i den staten. Men selskapet har også virksomhet i New York, så det må fil for utenlandsk selskapsstatus med delstaten New York. Selskapet kan også gjøre forretninger i Irland. Det kan sette opp et datterselskap i Irland, og dets irlands selskap anses som et utenlandsk selskap.
Med hensyn til CFC-status vurderer IRS bare ikke-amerikanske selskaper, og bare selskaper som er beskattet som selskaper (inkludert LLC som velger å bli skattet som et selskap) .
Hvordan er et kontrollert utenlandsk selskap definert av IRS?
CFC-status ble opprettet under Subpart F i Internal Revenue Code, så det kalles noen ganger en Subpart F-regulering. Kategorien Controlled Foreign Corporation ble opprettet for å samle inn opplysninger om inntekter fra utenlandske selskaper kontrollert av amerikanske statsborgere og å samle inn skatt på denne inntekten. Offiserer, styremedlemmer og aksjonærer i CFCs må rapportere inntekt mottatt fra inntekter fra disse selskapene.
IRS definerer et utenlandsk selskap som kontrollert dersom:
"mer enn 50 prosent av den totale samlede stemmeverdien til alle aksjeklasser i et aksjeselskap som er berettiget til å stemme, eller mer enn 50 prosent av verdien av all den utestående aksjen, eies (direkte, indirekte eller konstruktivt) av amerikanske aksjonærer på hvilken som helst dag i det utenlandske selskapets skatteår. "
IRS ser også på enkelte aksjonærer, definerer en amerikansk aksjonær i et utenlandsk selskap som
"... en amerikansk person som eier 10 prosent eller mer av den totale stemmeverdien til det utenlandske selskap"
Med andre ord er et utenlandsk selskap kategorisert etter mengden av aksje eid av amerikanske aksjonærer. Hvis mer enn 50 prosent av aksjen eies av amerikanske aksjonærer, anses selskapet som et kontrollert utenlandsk selskap (CFC).
IRS publiserer informasjon til revisorer om kriteriene IRS ser på med hensyn til CFCs. En rask titt
- Om personen eier aksjer i et utenlandsk selskap.
- Hvorvidt aksjonæren er en "USShareholder" for formålet med CFC-betegnelsen. Aksjonærens bosted eller statsborgerskap og eierandel er vurdert.
- Om virksomheten er et kontrollert utenlandsk selskap - det må være en ikke-amerikansk virksomhet som er behandlet som et selskap for skattemessige formål.
Under underpart F behandler skattemyndighetene den enkelte aksjonær som om han eller hun faktisk mottok sin proporsjonale andel av visse kategorier av CFCs nåværende inntjening.
Hvordan må inntekt fra et kontrollert utenlandsk selskap rapporteres?
Amerikanske aksjonærer som har en kontrollerende interesse for et utenlandsk selskap, må rapportere sin andel av inntekten fra CFC og deres andel av inntekter og overskudd i CFC som er investert i USA Property. Denne eiendommen inkluderer investeringer, materiell eiendom (eiendeler) og aksjer i utenlandsk selskap.
Selskapet må legge inn en årsrapport om IRS-skjema 5471- Informasjonsavkastning av amerikanske personer med hensyn til enkelte utenlandske selskaper. Dette skjemaet er fullført og knyttet til selskapets selvangivelse .
Skjema 5471 er arkivert av selskapet for et skatteår. og det krever informasjon om:
- Enkeltpersoner (amerikanske statsborgere): offiserer, aksjonærer og styremedlemmer
- En liste over alle amerikanske aksjonærer og aksjene de har
- Selskapets klasser av aksjer og aksjer utestående
- Selskapets balanse og resultatregnskap for skatteåret.
I tillegg til 5471-informasjonen returnert av selskapet, er det nødvendig med en egen rapport for hver amerikansk aksjonær, offiser eller direktør som oppfyller kriteriet på 50 prosent ovenfor. Denne rapporten viser personens inntekter fra utenlandsk selskap i utbytte og andre inntekter og investeringer. Denne individuelle rapporten, kalt et sammendrag av aksjonærenes inntekter fra utenlandsk selskap, gis til personen som skal inkludere inntekten på hans eller hennes selvangivelse.
Inntektene som er mottatt av enkeltpersoner og skatten på denne inntekten, er skilt fra selskapsskatten som selskapet betaler.
Du trenger en erfaren skatteforhandler som er kunnskapsrik om utenlandske selskaper og skatt for å forberede dette skjemaet.
Har andre land kontrollert utenlandske selskaper?
Flere andre land i tillegg til USA har en kontrollert utenlandsk selskapsbetegnelse, inkludert Russland, Storbritannia, Tyskland, Japan, Australia, New Zealand, Brasil og Sverige. Hvert land har egne regler for å bestemme CFC-status og for å identifisere enkeltpersoner og kreve at de rapporterer og betaler skatt på utenlandsk inntekt.
Hvordan er CFC-inntektsskatt?
Sammendragsrapporten beskrevet ovenfor for de som er oppført på skjema 5471, er inkludert i personens individuelle inntektsskatt. Den delen av avkastningen der informasjonen er inkludert avhenger av inntektstypen. For eksempel, hvis inntekten er utbytte, kan inntekten bli inkludert i Schedule B-rente og ordinære utbytte.
Hvordan inntektene er skattet avhenger av type inntekt. Utbytteinntekt, for eksempel, blir beskattet avhengig av type utbytte og hvor lang tid det holdes.
For mer informasjon om hvor din CFC-inntekt er inkludert i din inntektsskatt, se denne IRS-artikkelen med instruksjoner for Form 5471 .
Status for kontrollert utenlandsk selskap er komplisert og vet om du må rapportere inntektene som en aksjonær i en CFC er vanskelig. Den generelle informasjonen i denne artikkelen er bare en oversikt, og det er ikke ment å være skatt eller juridisk rådgivning. Snakk med din skattemessige profesjonell hvis du tror at du kanskje må rapportere inntekter fra utenlandsk inntekt og betale skatt på denne inntekten.