I USA kan selskaper velge å bli skattlagt på bedriftsnivå eller på aksjonærnivå. Et selskap som velger å bli skattlagt som bedriftsnivå, legger sin egen selvangivelse, måler sin skattepliktig inntekt og beregner sin skatt ved bruk av bedriftsskattesatsen. Denne behandlingen kalles å være et C-selskap. Når C-selskaper distribuerer overskudd til sine aksjonærer i form av utbytte, er disse utbyttene skattepliktig inntekt til aksjonæren.
Alternativt kan selskaper velge å bli skattlagt på aksjonærnivå. Selskapet lagrer fortsatt egen selvangivelse og måler sin skattepliktig inntekt. Denne skattepliktig inntekt, sammen med ulike fradrag og skattekreditter, er delt mellom aksjonærene. Hver aksjonær inkluderer sin del av selskapsinntekt, fradrag og kreditter som en del av aksjonærens personlige selvangivelse. Det er ingen inntektsskatt på bedriftsnivå. I stedet blir alle inntektsskattene beskattet ved hjelp av de personlige inntektsskattesatsene. Denne behandlingen kalles å være et S-selskap. Bokstaven S refererer til underkapittel S i kapittel 1 i Internal Revenue Code.
4 Generelle egenskaper av S-selskaper
- "S-selskaper er selskaper som velger å overføre bedriftens inntekter, tap, fradrag og kreditter gjennom til sine aksjonærer for føderale skatteformål."
- "Aksjonærer i S-selskaper rapporterer gjennomstrømning av inntekter og tap på deres personlige selvangivelser og vurderes skatt på sine individuelle skattesatser."
- "Dette gjør at S-selskaper kan unngå dobbeltbeskatning på bedriftsinntektene."
- "S-selskaper er ansvarlige for skatt på visse innebygde gevinster og passiv inntekt på enhetsnivå."
Kilde: S Korporasjoner, IRS.gov.
Skatter brukt på bedriftsnivå
S-selskaper er ansvarlige for å betale følgende skatter på bedriftsnivå.
- Overskudd netto passiv inntekt
- LIFO gjenopptaksskatt
- Innebygd gevinster skatt
Overskudd av netto passiv inntektsskatt og LIFO-gjenvinningsskatt gjelder bare dersom et S-selskap tidligere var et skattepliktig C-selskap, eller hvis S-selskapet gikk gjennom en skattefri omstilling med et C-selskap.
Overskudd i netto passiv inntekt er skatt på bedriftsnivå på passiv inntekt opptjent av et S-selskap. Passiv inntekt inkluderer inntekter fra rente, utbytte, livrenter, leietak og royalties (Internal Revenue Code Section 1362, punkt d) (3) (C). Dersom passivinntekt er over 25% av S-selskapets brutto kvitteringer, Inntektsskatt gjelder. IRS gir et regneark for beregning av denne overskytende netto passiv inntektsskatt i Instruks for Form 1120S (pdf).
LIFO recapture tax gjelder hvis en av følgende to betingelser gjelder for S-selskapet:
"Selskapet benyttet LIFO inventarprissettingsmetoden for det siste skatteåret som et c Corporation, eller
"AC-aksjeselskap overførte LIFO-beholdning til aksjeselskapet i en ikke-innregningstransaksjon der disse eiendelene ble overført basiseiendom."
Kilde: instruksjoner for linje 22a i instruksjonene for skjema 1120S, IRS.gov. For mer informasjon om LIFO-innsamlingsskatten, se Inntektsskattegulering § 1.1363-2.
LIFO refererer til den siste, første ut-metoden for måling av inventar i skattemessige hensyn.
Innebygd gevinstskatt gjelder når et S-selskap disponerer over en eiendel innen fem år etter å erverve det aktiva og S-selskapet enten
- kjøpte eiendelen når S-aksjeselskapet var et C-selskap, eller
- ervervet eiendelen i en transaksjon hvor grunnlaget for eiendelen bestemmes ut fra grunnlaget i et C-selskaps hender.
For detaljer, se del III i instruksjonene for Schedule D for Form 1120S, IRS.gov; se også Internal Revenue Code avsnitt 1374, og Inntektsskattegulering § 1.1374-1 gjennom § 1.1374-10.
Gjennomgående behandling av skatteposter
S-selskaper passerer gjennom elementer av inntekt, fradrag og skattekreditter til sine aksjonærer. Gjennomgang betyr at inntekten og andre skatteposter strømmer fra selskapets avkastning til de personlige avkastningene til aksjonærene.
La oss ta et enkelt eksempel. Anta at ABC Corporation er et S-selskap og har en enkelt aksjonær, Mr. D. ABC har en netto skattepliktig inntekt på $ 100.000. Det hundre tusen dollar er rapportert fra aksjeselskapet til aksjonæren via Schedule K-1. Aksjonæren tar dette beløpet fra Schedule K-1 og rapporterer det på sin Schedule E side 2, og legger denne inntekten til resten av sin inntekt på Form 1040.
Gjennomgåelsesbehandling betyr at inntekt, fradrag eller kreditt beholder sin karakter når de flyter fra S-aksjeselskapet til aksjonærens personlige selvangivelse. Hvis S-aksjeselskapet solgte noen eiendeler som kvalifiserer for langsiktig kapitalgevinsterbehandling, rapporteres denne inntekten som langsiktig gevinst på Schedule K-1 fra selskapet til aksjonæren, og dermed vil personen rapportere denne inntekten på sin eller hennes tidsplan D som langsiktige gevinster.
På samme måte anta at et S-selskap donerer penger til veldedighet. Dette elementet er rapportert som en veldedig donasjon på Schedule K-1. Og aksjonæren vil rapportere sin del av den veldedige donasjonen som et spesifisert fradrag for veldedighet.
Gjennomgåelsesbehandlingen av skatteposter innebærer at alle inntekts-, fradrags- og skattefordelene behandles på riktig måte når disse varene blir rapportert på aksjonærens personlige selvangivelse.