Hva er en S Corporation?

Definisjon og krav

Definisjon av en subchapter S Corporation

En "S-Corporation" er et fast selskap som har mellom 1 og 100 aksjonærer, og som gjennomfører nettoinntekt eller tap til aksjonærer i henhold til Internal Revenue Code, kapittel 1, underkapittel S. Bedrifter må oppfylle spesifikke kvalifikasjonskriterier, og de må varsle IRS etter eget valg for å bli beskattet som en S-Corporation innen en viss tidsperiode.

Beskatning av faste selskaper

Et vanlig selskap , noen ganger kalt et "C" Corporation (etter underkapittel C i Internal Revenue Code), blir beskattet som en egen forretningsenhet. Korporasjoner har eget skatteform (1120) og egne skattesatser (C Corps skattesatser). Bedrifter kan velge å beholde sin fortjeneste og inntjening som en del av driftskapitalen, eller de kan velge å fordele noen eller alle sine overskudd og inntjening som utbytte betalt til aksjonærene.

Utbetalt utbytte til aksjonærer beskattes i hovedsak to ganger. De beskattes en gang på bedriftsnivå (på selskapets Form 1120 ), og igjen på individnivå (på personens Form 1040).

Beskatning av S-Korporasjoner

En S-Korporasjon er ikke gjenstand for bedriftsskattesatser. "Generelt er et S-selskap unntatt fra føderal inntektsskatt bortsett fra skatt på visse gevinster og passiv inntekt," ifølge Internal Revenue Service.

I stedet overfører et S-Korporasjon-overskudd (eller netto tap ) til aksjonærene. Virksomhetsresultatet beskattes til individuelle skattesatser på hver aksjonærs Form 1040. Gjennomgangen (noen ganger kalt gjennomstrømning) karakter av inntektene betyr at selskapets overskudd bare beskattes en gang - på aksjonærnivå .

IRS forklarer det på denne måten: "På deres selvangivelse inkluderer S-selskapets aksjonærer sin andel av selskapets særskilte poster av inntekt, fradrag, tap og kreditt, og deres andel av uavhengig inntekt eller tap."

S-Korporasjoner unngår derfor den såkalte " dobbeltbeskatning " av utbytte.

S-selskaper, som vanlige C-selskaper , kan bestemme seg for å beholde sin netto overskudd som driftskapital. Imidlertid vurderes alle overskudd som-hvis de ble distribuert til aksjonærer. Dermed kan en S-selskapsaksjonær skattlegges på inntekt de aldri mottok. (Mens en aksjeeier i C-corporation er skattepliktig på utbytte bare når disse utbyttene faktisk utbetales.)

Kvalifiseringskriterier for S-Korporasjoner

Et selskap kan velge å bli skattlagt som en S-Corporation dersom den oppfyller følgende kriterier.

1. Selskapet er (a) et innenlandsk selskap , eller (b) en innenlandsk enhet som er kvalifisert til å bli behandlet som et selskap som rettidig registrerer Form 2553 og oppfyller alle de andre testene som er oppført nedenfor. Hvis skjema 2553 ikke er rettidig innlevert, se Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
2. Selskapet har ikke mer enn 100 aksjonærer. (En ektemann og kone og deres eiendommer behandles som en aksjonær for denne testen. En familiemedlem kan velge å behandle alle familiemedlemmer som en aksjonær for denne testen. Alle andre personer behandles som separate aksjonærer.)

1. De eneste aksjonærene er enkeltpersoner, eiendommer, enkelte fritatte organisasjoner, eller visse trusts.
2. Selskapet har ingen utenlandske utenlandske aksjeeiere. (Det vil si at de eneste aksjonærene er amerikanske statsborgere og bosatte romvesener.)
3. Selskapet har bare en klasse av aksjer. Vanligvis behandles et aksjeselskap som bare en aksjeklasse dersom alle utestående aksjer i selskapets aksje gir identiske rettigheter til distribusjon og likvidasjon.
4. Det er ikke en av følgende ikke-støtteberettigede selskaper:
   • En bank eller sparsamhetsinstitusjon som benytter reservemetoden for regnskapsføring av tap i henhold til seksjon 585.
   • Et forsikringsselskap som er skattepliktig etter underkapittel L i koden.
   • Et selskap som har valgt å bli behandlet som en eiendomsforening etter § 936.
   • Et internasjonalt salgsselskap (DISC) eller tidligere DISC.

1. Den har eller vil vedta eller bytte til et av de følgende skatteår.
   • Et skatteår som slutter 31. desember.
   • Et naturlig forretningsår.
   • Et eierskapsskatt år.
   • Et skatteår valgt under § 444.
   • Et 52-53 ukers skatteår som slutter med referanse til et år som er oppført ovenfor.
   • Eventuelt annet skatteår (inkludert et 52-53-ukers skatteår) for hvilket selskapet oppretter et forretningsformål.
2. Hver aksjonær samtykker til S-Korpsvalget.

Tilleggsinformasjon

Danner en S-Corporation og Electing S-Corporation Status
S Corporation Skatt
Regnskap for S-Corporation Kapital, Inntekt og Utgifter
Forbereder IRS Form 1120S
Utstedelse av IRS Schedule K-1 til Aksjonærer
Forbereder IRS Form 1040 Schedule E for S-Corporation Aksjonærer
Self-Employment & Payroll Skatt for S-Corporation Aksjonærer
Skattetips og revisjonsstrategier for S-Corporation Aksjonærer