S-Corporation Regnskap

by William Perez

Kapital, inntekt og utgifter

S-Korporasjoner trenger å opprettholde nøyaktige og grundige registreringer av inntekter, utgifter og kapitalinvesteringer. Samlet rapporterer S-Korporasjonen totale inntekter og kostnader på selskapsnivå, og passerer gjennom en andel av netto resultat eller tap til de enkelte aksjonærene. S-Korporasjonen trenger å opprettholde gode rekorder om hver aksjonærs investering av kontanter eller eiendom. Disse regnskapene er avgjørende for å etablere hver aksjonærs prosentandel av eierskap i selskapet.

Regnskap for inntekter og utgifter

Generelt er S-Corporation regnskap det samme som C-Corporation regnskap. Inntekter og kostnader rapporteres på bedriftsnivå, og karakteren av ulike typer inntekter og kostnader identifiseres også på bedriftsnivå. S-Korporasjoner kan velge en regnskapsmetode som er best egnet til å rapportere selskapets inntekter og kostnader. S-Korporasjoner er ikke pålagt å bruke periodiseringsmetoden for regnskapsføring; De kan velge kontantmetoden eller en hybrid metode for regnskapsføring om disse metodene for regnskapsføring.

Inntekts- og kostnadsposter beholder sin karakter når de gjennomføres til S-aksjeselskapets aksjonærer. Langsiktig kapitalgevinster, for eksempel opptjent av S-aksjeselskapet, overføres som langsiktige kapitalgevinster til aksjonærene. S-Korporasjoner må derfor identifisere typer inntekter og typer utgifter til fordel for sine aksjonærer.

Regnskap for Aksjonærkapital

Det største problemet langt er å regnskapsføre kapitalforvaltningen til hver enkelt aksjonær. Selskapet må opprettholde omhyggelige registreringer av hver aksjonæres egenkapitalinvesteringer av kontanter og eiendom, samt eventuelle lån som hver aksjonær forventer til selskapet.

I motsetning til aksjeselskap og aksjeselskap, må aksjeeiere i S-selskaper dele konsernets nettoinntekter i strikt forhold til eierandelen. Hvis en aksjonær har bidratt til nøyaktig en tredjedel av selskapets kapital, må det tildeles en tredjedel av selskapets resultat eller tap til den aktuelle aksjonæren.

Kapitalregnskapet kommer til spill i to viktige deler av S-Korporasjonens økonomiske og skattemessige rapportering. For det første rapporteres kapitalregnskapet i selskapets balanser som egenkapital og lån fra aksjonærer. For det andre kan hver aksjonæres hovedkonto oppsummeres på Form 1120S Schedule K-1. Utilstrekkelige kapitalinvesteringer kan føre til at aksjonærer ikke klarer å oppfylle At-Risk-reglene for tap og kan føre til at forretningstap blir ikke-fradragsberettiget.

Investere penger og eiendom

Aksjonærer kan investere penger eller eiendom til en S-Corporation. En aksjonær kan bidra med en datamaskin, skrivebord, referansebøker og programvare til hennes nyopprettede S-Corporation i tillegg til hennes kontantinvesteringer. Verdien av aksjonærens eiendom er den laveste av (a) eiendommens virkelige markedsverdi, eller (b) aksjonærens justerte grunnlag i eiendommen.

(Mer informasjon: Donere eiendom til en S-Corporation .)

Aksjonærgrunnlag, justert grunnlag og lånegrunnlag

Aksjonærens kapitalregnskap må gjenspeile aksjonærens investeringer og nåværende grunnlag i S-Korporasjonens egenkapital eller gjeld. En aksjonær er investert i S-Korporasjonen i den grad at aksjonær har foretatt egenkapitalinvestering eller avansert lån til selskapet.

Aksjonærens Egenkapital gjenspeiles i aksjonærens hovedkonto. Denne kontoen skal vise dollarbeløpet av kontante investeringer, og verdien av eiendommen donert til selskapet. En aksjonær som bidro med penger på $ 10.000, en datamaskin verdt $ 2000, og programvare verdt $ 400 ville ha en kapitalkonto som viser en total investering på $ 12 400.

Kapitalkontoen justeres fra tid til annen for å gjenspeile ytterligere egenkapitalinvesteringer.

I tillegg justeres kapitalregnskapet ved årets slutt for å reflektere hver aksjonærs pro rata andel av inntekter og kostnader.

Den justerte grunnlaget for aksjeeierens aksje beregnes som følger:

Justert grunnlag i begynnelsen av året
+ Andel av alle inntekter som er oppgitt separat, inkludert skattefritatt inntekt
+ Andel av alle ikke-særskilte inntektsposter
+ Andel av fradrag for overskytende utslipp av olje og gass egenskaper
- Fordeling av kontanter eller eiendom til aksjonæren som ikke var inkludert i aksjonærenes lønn
- Andel av alle taps- og fradragsposter som er særskilt oppgitt, inkludert § 179 fradrag og tap på kapital
- Andel av alle ikke-særskilte tap
- Andel av ikke-fradragsberettigede utgifter, som ikke-fradragsberettigede deler av måltider og underholdningsutgifter eller ikke-fradragsberettigede bøter og straffer
- Andel av uttømming for olje og gass egenskaper som ikke overstiger eiendomsgrunnlaget.
= Justert basis i S-Corporation aksje på slutten av året

Neste: Regnskap for lånegrunnlag, Negativ grunnlag, Gjenoppretting av grunnlag, Risikostyring og Passiv aktivitetstap.

Långrunnlag

Aksjonær kan få penger til S-Corporation som lån. Et vanlig eksempel er en aksjonær som betaler for selskapets utgifter ved hjelp av sitt personlige kredittkort, og sender en kostnadsrapport til selskapet for tilbakebetaling. Lån til selskapet kan være kortsiktige lån (som skal tilbakebetales på ett år eller mindre) eller langsiktige lån (som skal tilbakebetales på mer enn ett år). Aksjeeiers lån til deres S-Korporasjon kan ta et skattefradrag i inneværende år for tap som overstiger deres aksjegrunnlag, men bare i den utstrekning de har lånebase.

Långrunnlag og justert lånegrunnlag beregnes som følger:

Innledende beløp lånt til selskapet
+ Ytterligere beløp utlånt til selskapet
+ Utsatt rente som er kapitalisert (lagt til lånet) i stedet blir tilbakebetalt
- Beløp på hovedstol tilbakebetalt
- Beløp på lånsansvarlig forgitt av aksjonæren
- Beløp på hovedstol konvertert til aksje
- Andel av netto tap over aksjeeierens justerte aksjebasis
= Justert grunnlag i S-Corporation gjeld ved årsskiftet.

Negativ grunnlag og suspendert tap

Justert grunnlag kan ikke være under null. Bruk av formelen ovenfor til beregning av justert basis vil imidlertid ofte resultere i et negativt tall. Her er reglene for å håndtere "negativ basis" av S-Corporation lager:

Aksjonærens aksjebase er redusert, men ikke under null,
Deretter reduseres Aksjonærens lånegrunnlag, men ikke under null.

Eventuelt overskudd "negativt grunnlag" er behandlet som et ikke-fradragsberettiget tap. Dette overskytende tapet er et "suspendert tap" og overfører til fremtidige år på ubestemt tid.

Det suspenderte tapet kan trekkes fra i et fremtidig skatteår hvor aksjeeieren har gjenopprettet lånebasen eller aksjebasis.

Hvis aksjonæren hadde både en egenkapitalinvestering og avanserte et lån til selskapet, skal i de følgende år aksjonæren gjenopprette lånegrunnlaget før gjenopprettingen av aksjebase.

Gjenoppretting av grunnlag

Aksjonærer kan gjenopprette deres aksjebaserte basis eller lånebasis på flere måter. Den enkleste måten å gjenopprette grunnlaget er å foreta ytterligere kontantinvesteringer (for å gjenopprette aksjebasis) eller for å fremme ytterligere kontantlån (for å gjenopprette lånebasis).

Justert aksjegrunnlag og lånegrunnlag skal beregnes forsiktig rett før årsskiftet. Dette gir aksjonærene tilstrekkelig tid til å foreta ytterligere lån eller egenkapitalinvesteringer for å sikre at eventuelle tap er fullt avdragsberettiget.

At-Risk Regler

Hver aksjonær har et beløp i fare. Dette er mengden penger som aksjonæren står for å miste fra sine investeringer eller lån til selskapet. Aksjonærens beløp i risiko beregnes som følger:

Justert lagerbase
+ Justert lånegrunnlag
= Beløp i fare.

Eventuelt tap som overstiger beløpet som er i fare er et "suspendert tap" og følger regler for suspenderte tap som er skissert ovenfor.

Hver aksjonærs aksjebasert og lånegrunnlag vil bli justert for sin pro rata andel av tap, selv om tapene er suspendert på grunn av risikoreglene. Det er derfor svært viktig for S-Korporasjonen og dets aksjonærer å spore justert aksjegrunnlag og justert lånegrunnlag nøyaktig og omhyggelig.

Passiv aktivitetstap

S-selskapets aksjonærer er underlagt passiv aktivitetsreglene. Disse reglene regulerer i hvilken utstrekning et S-Corporation-tap for tiden er fradragsberettiget av en aksjonær.

Hvis S-Korporasjonen er engasjert i utleievirksomheten, må aksjonærene oppfylle de strenge "aktiv deltakelse" -testene for eiendomsmeglere for å trekke ut leieinntektene i sin helhet. Hvis en aksjonær ikke kan oppfylle de aktive deltakelsestestene for eiendomsmeglere, er utlånstapet S-Corporation kun fradragsberettiget i den grad aksjonæren har passiv aktivitetsinntekt.

Hvis S-Korporasjonen er engasjert i noe selskap, men aksjonæren ikke deltar aktivt i S-Korporasjonens virksomhet, er S-Korporasjon tap bare fradragsberettiget i den grad aksjeeieren har passiv aktivitetsinntekt.

Passiv aktivitetsinntekt inkluderer passiv inntekt fra S-Korporasjoner, partnerskap, tillit, rente, utbytte og annen investeringsinntekt.

Tidligere: Regnskap for inntekter, utgifter, Aksjeeierskapital, Omregnet eiendom, Justert lagergrunnlag.