Før vi ser på garanterte betalinger, må vi se på eiere av LLCs (kalt " medlemmer ") og partnere i et partnerskap. IRS anerkjenner ikke LLC som skattemyndigheter.
Så, LLCs med flere medlemmer vurderes av IRS som partnerskap for skattemessige formål (med mindre de velger å bli beskattet som selskaper eller S-selskaper . Derfor diskuterer IRS disse betalingene til LLC-medlemmer under kategorien partnerskap.
LLCs og partnerskap er vanligvis betalt fra inntektene til virksomheten, men de vil kanskje gi seg en grunninntekt i år når næringsinntektene er lave, eller det er tap. De kan sette opp denne basen som en garantert betaling, gjennom avtalen mellom eierne (en samarbeidsavtale eller LLCs driftsavtale .
Hvordan Partnere og LLC Medlemmer Betales
Partnere i et partnerskap og LLC medlemmer kan betales på flere måter. To vanlige typer betalinger er distributive aksje- og garanterte betalinger:
Distribusjonsandel : De kan motta en andel av inntektene i virksomheten, basert på avtalen mellom eierne. For eksempel, hvis Tom og Teresa hver eier 50 prosent av en LLC, vil hver bli betalt 50 prosent av fortjenesten.
Hvis overskuddet (nettoinntekt) for et år er $ 80 000, kan hver eier betales $ 40 000.
Fordi partnerskapet eller LLC selv ikke betaler inntektsskatt på nettoinntektene til virksomheten, må eiere betale denne skatten. Skatt må betales på forretningsinntekt, selv om ingen faktiske penger er fordelt til eierne.
Garantert Betaling: Noen minimumsbetaling kan garanteres til hver eier, uansett hvor mye fortjeneste bedriften gjør. I tilfellet ovenfor kan hver eier garanteres $ 25,0000.
Slik garanteres garanterte betalinger
Et partnerskap eller LLC betaler ikke skatt på forretningsinntekt. I stedet betraktes disse bedriftene gjennomgående enheter , noe som betyr at inntektene går gjennom til eierne. IRS anser garanterte innbetalinger som vanlig inntekt til eierne. Denne garanterte betalingen regnes som en fradragsberettiget kostnad for virksomheten. Hvis eierandel av nettoinntekt er større enn garantibeløpet, er det ingen garantert beløp for det året.
Er en garantert betaling en lønn?
Fra lønnsskattens standpunkt er garanterte innbetalinger ikke lønn. Men fra standpunktet for fradragsberettigede utgifter til selskapet behandles LLC garanterte utbetalinger på samme måte som lønn.
Partnere og LLC medlemmer er ikke betalt lønn i sine stillinger som eiere. En partner eller LLC-medlem kan få lønn som ansatt, men denne betalingen har ingenting å gjøre med utbetalinger til eieren som eier gjennom eierskapsavtalen. Hvis en LLC-eier er betalt lønn som en ansatt, krever IRS at føderale inntektsskatter og FICA-avgifter (Social Security og Medicare) holdes tilbake fra arbeidstakers lønn.
Hvis en partner eller LLC-medlem mottar en garantert betaling, krever ikke skattemyndighetene at fradrag tas fra den garanterte betalingen. Men selskapet kan behandle disse utbetalingene som fradragsberettigede virksomhetsutgifter, på samme måte som lønn og lønn til ansatte blir behandlet.
Garantert Betaling: Et eksempel
Alex er medlem av en LLC. LLCs driftsavtale sier at han har en andel på 40 prosent av LLC-fortjenesten hvert år, og at han har et garantert minimumsbeløp på $ 25.000.
I år er LLC-nettoinntektene $ 50 000, slik at Alexs andel er $ 20 000 (40 prosent av $ 50 000). Siden han har et garantert minimum på $ 25.000, betraktes $ 5000 som hans garanterte minimum og den andre $ 20.000 er hans distributive andel. Husk at Alex må betale skatt på sin andel av fortjenesten selv om han ikke mottar all eller noe av pengene.
LLC kunne ta et skattefradrag for $ 5000 som betraktet som garantert betaling.
Hvis nettoinntektene for partnerskapet var $ 70 000, ville Aks andel være $ 28 000, og ingen garanterte utbetalinger ville bli foretatt. Det er ingen garantert minimum for det året, slik at partnerskapet ikke kan ta et skattefradrag for denne betalingen.
Hvordan Garanterte Betalinger Inkluderes i Skattedeklarasjoner
Hvis partnerskapet eller LLC har gjort garanterte utbetalinger i løpet av et år, inngår disse utbetalingene i partnerskapsavkastningen ( Form 1065) på linje 10, som forretningskostnader.
Partneren eller LLC-medlemmet mottar et Schedule K-1 med informasjon om beløpet for garantert betaling og eventuell distribusjonsandel for året. Informasjon fra Schedule K-1 er oppgitt på eierens avkastning på Schedule E, og det legges inn med personens andre inntekter for å avgjøre skatter.
Ansvarsfraskrivelse: Denne diskusjonen er et generelt, forenklet eksempel på hvordan garanterte betalinger fungerer. Det er ikke ment å være skatt eller juridisk rådgivning. Emnet er komplisert, og hver virksomhet er annerledes. Les mer om garanterte betalinger i IRS Publishing 541-Partnerships og konsulter din skatt og juridiske fagpersoner før du lager avtaler eller betaler bedriftseiere.