For å forklare dette konseptet, gå tilbake og se gjennom begrepet avskrivninger fra IRS-synspunktet.
Hva er avskrivninger?
Avskrivninger er en regnskapsmetode for å sprede ut kostnaden av en forretningsaktiv over aktivets brukstid.
Fordi avskrivninger påvirker bedriftsskatter, har IRS spesifikke (og svært komplekse) regler for hvordan et forretningsmiddel, som et kjøretøy, møbler og datamaskiner, avskrives.
For avskrivningsformål er hvert element av forretningseiendom (som skrivebordet på kontoret) tildelt en eiendoms klasse og et nytt liv (dette kalles "gjenopprettingsperioden.").
Hvorfor gå til denne beregningen? Fordi, for alle eiendeler i virksomheten din, må den årlige avskrivningskostnaden beregnes. Avskrivningskostnad er viktig fordi det reduserer virksomhetsskatten. IRS ønsker å være sikker på at du ikke tar for mye avskrivningskostnad, og du vil være sikker på at du tar så mye som IRS tillater.
Før en eiendel kan avskrives, må du (faktisk din regnskapsfører) vite:
- Aktivaklassen og gjenopprettingsperioden (brukstid)
- Avskrivningssystemet (GDS eller ADS)
- Andelen av tiden aktivet brukes av virksomheten (vanligvis er dette 100%)
Hva er en aktivklasse?
Hver generell type forretningsmessig eiendel er tildelt en aktivaklasse basert på forventet levetid for eiendelen. Forventet levetid er forskjellig for General Depreciation System (GDS) og Alternative Depreciation System (ADS). (Disse vilkårene er forklart nedenfor).
Kontorstasjonen er for eksempel under kontormøbler, Asset Class 00.11, som har en gjenopprettingsperiode (brukstid) på 7 år under GDS og 10 år under ADS.
Nå vet vi gjenopprettingsperioden; nå må vi vite hvilket avskrivningssystem som skal brukes.
Hva er de to avskrivningssystemene?
For forretningsmessige eiendeler kjøpt og brukt etter 1986, må det Modifiserte Accelerated Cost Recovery System (MACRS) av avskrivninger bli brukt, i henhold til IRS.
MACRS eller Modified Accelerated Cost Recovery System, er for tiden den metoden IRS har godkjent for selskaper som ønsker å akselerere avskrivninger på forretningsutstyr. MACRS inkluderer et aktivsklassifikasjonssystem som viser antall år med avskrivninger for hver type eiendel.
MACRS inkluderer to avskrivningssystemer, General Depreciation System (GDS ) og Alternative Depreciation System (ADS) . Disse to systemene gir forskjellige metoder og gjenopprettingstid for beregning av avskrivninger.
Bedrifter bruker generelt General Depreciation System, med mindre de er pålagt å bruke Alternative Depreciation System.
Det generelle avskrivningssystemet bruker det som kalles et "sviktende" system for å bruke avskrivninger hvert år. Det vil si at avskrivningskostnadene hvert år er basert på den opprinnelige kostnaden minus akkumulerte avskrivninger fra alle tidligere år.
For eksempel, hvis den opprinnelige prisen på kontoret din er $ 1000 og første års avskrivninger er $ 143 (ved hjelp av en 7 års gjenopprettingstid), er balansen ved utgangen av det første året $ 857.
Så det andre året er avskrivningen beregnet på $ 857, og andre års avskrivningskostnad er $ 122.
Hvorfor bruke det alternative avskrivningssystemet?
Omstendigheter som kan kreve bruk av ADS inkluderer:
- Oppført eiendom brukt 50% eller mindre for forretningsformål
- Eventuell materiell eiendom brukt hovedsakelig utenfor USA i løpet av året
- Jordbruksutstyr, under visse omstendigheter
Noen bedrifter velger å bruke ADS. IRS tillater valg av ADS, men det "må dekke alle eiendommer i samme eiendoms klasse som er satt i bruk i løpet av året."
Et eksempel på en eiendom som må bruke ADS-avskrivninger, er boligleieeiendom lokalisert i et fremmed land; det ville bli avskrevet over en 40-årig gjenopprettingstid.
Ta kontakt med din profesjonelle skatterådgiver for mer informasjon om hvilket avskrivningssystem du bør bruke for å få best mulig skattefordel for bedriften din.