Det er vanskelig å forsøke å holde øye med virksomheten og personlig bruk av børsnoterte eiendommer. Inntil skattemyndighetene utgjør en bedre måte å gjøre det, bør du fortsette å holde detaljerte oversikter over bruk av datamaskiner, firmaforsikrede biler og andre børsnoterte eiendommer hvis du vil trekke disse kostnadene ut som forretningskostnader.
Hva er oppført eiendom?
Oppført eiendom er eiendom som brukes av ansatte eller eiere i en bedrift som også kan brukes til personlige formål. Typene av børsnoterte eiendommer inkluderer:
- Passasjerbiler veier 6000 pounds eller mindre
- Annen eiendom brukt til transport, som en motorsykkel eller båt
- Eiendom som vanligvis brukes til underholdning, rekreasjon eller underholdning, inkludert digitale kameraer og videoopptakingsutstyr
- Datamaskiner og tilhørende eksterne enheter
Fra 1. januar 2010 er mobiltelefoner og andre lignende personlige telekommunikasjonsenheter ikke lenger betraktet som "oppført eiendom".
Hvilken dokumentasjon er nødvendig for å trekke opp Listed Property som en bedriftskostnad?
IRS sier at kostnader knyttet til bruk av børsnoterte eiendommer ikke er fradragsberettigede som virksomhetsutgifter, med mindre skattebetaleren har tilstrekkelig bevis for å bevise beløpet på bekostning og bruk i virksomheten. Det vil si at du må bevise datoen for utgiftene eller bruken av det oppførte objektet og dets forretningsformål.
I tillegg må du kunne bevise at den som bruker eiendommen har et forretningsforhold til deg som bedriftseier. Det vil si at personen som bruker eiendommen må være din ansatt eller en kontraktsarbeider .
I tillegg må du bevise hvert enkelt brukselement separat for hver bruk av forretningseiendom, spesielt:
- Beløpet av "hver separat utgift med hensyn til et varemerke" (per IRS), som for eksempel kjøpesummen, og
- mengden av hver virksomhetsbruk "basert på riktig mål (det vil si tid) og mengden av total bruk av den oppførte eiendommen for skattepliktig periode." Med andre ord, hvor mye av bruken var for virksomheten og hvor mye for personlig.
Overvektig brukstest
Fordi oppført eiendom kan brukes til personlige formål, må du avskrive denne eiendommen eller trekke ut utgifter for bruk av eiendommen, og du må understreke forretningsmessig bruk av eiendommen.
Den overordnede bruksprøven sier at eiendelen må brukes overveiende (mer enn 50%) til forretningsformål. Hvis mer enn 50 prosent av den totale bruken av eiendelen er relatert til din handel eller virksomhet, betraktes eiendelen som et forretningsmiddel og forretningsmessig bruk av dette aktivet kan avskrives. Hvis eiendelen oppfyller "overordnet brukstest", kan utgifter knyttet til bruk av eiendelen relatert til forretningsbruk trekkes fra.
Listet eiendom i en hjemmebedrift
IRS antar at forretningsmateriell i en ikke-hjemmevirksomhet brukes mest for forretningsformål. Men slikt utstyr i et hjem basert virksomhet - datamaskiner og periferiutstyr og mobiltelefoner , for eksempel - kan brukes til personlig virksomhet.
I en hjemmevirksomhet er det viktigere å opprettholde gode rekorder på alle børsnoterte eiendommer, og for å sikre at du kan bevise forretningsmessig bruk for eiendommen.
Ansattbruk av oppført eiendom
Vi ser på to omstendigheter her: (a) Hvis virksomheten kjøper oppført eiendom brukt av ansatte, og (b) hvis en ansatt bruker sin egen børsnoterte eiendom for din virksomhet.
A. Hvis du betaler for eiendommen som brukes av en ansatt og bruken er for forretningsformål, betraktes avgiften av IRS å være en "fringe fordel ". Som sådan er den ikke skattepliktig til den ansatte og det er fradragsberettiget av deg som en forretningsutgift.
Hvis du betaler for eiendommen og bruken er for en personlig bekostning, betales beløpet som personlig. Det er ikke fradragsberettiget av deg som en forretningsomkostning, og det er skattepliktig til den ansatte. IRS sier spesielt: "Den virkelige markedsverdien av slik bruk er inkludert i arbeidstakerens bruttoinntekt."
B. Hvis en ansatt bruker sin egen børsnoterte eiendom (eller børsnotert eiendom leid av en ansatt) i å utføre tjenester som ansatt, er denne bruken ikke forretningsmessig bruk, med mindre den oppfyller begge disse kriteriene:
- Fradrag for ansatte
Ansatte kan trekke opp notert eiendom på deres personlige selvangivelser bare hvis (1) det er for arbeidsgiverens bekvemmelighet, eller (2) det er krevd som en ansettelsesvilkår. Hvis du vil ta dette fradraget, må du være sikker på at du kan underbygge ett av disse to kriteriene. - Bedriftskrav
Eiendommen må være overveiende (mer enn 50%) brukt til kvalifiserte forretningsformål. Igjen må du kanskje bevise dette kravet.
Bruk for arbeidsgiverens bekvemmelighet. Hvorvidt bruken av oppført eiendom er for arbeidsgiverens bekvemmelighet, må bestemmes ut fra alle fakta. Bruken er for arbeidsgiverens bekvemmelighet hvis det er for en betydelig forretningsårsak til arbeidsgiveren. Bruken av børsnotert eiendom under arbeidstakerens vanlige arbeidstid for å videreføre arbeidsgiverens virksomhet er generelt for arbeidsgiverens bekvemmelighet.
Bruk kreves som arbeidsbetingelse. Hvorvidt bruken av oppført eiendom er en ansettelsesvilkår, avhenger av alle fakta og omstendigheter. Bruk av eiendom må være nødvendig for at arbeidstaker skal utføre oppgaver riktig. Arbeidsgiver trenger ikke eksplisitt at arbeidstakeren skal bruke eiendommen. En ren uttalelse fra arbeidsgiveren om at bruken av eiendommen er en arbeidsforhold er ikke tilstrekkelig.
Depreciating og Deducting Listed Property
Oppført eiendom som ikke oppfyller den overordnede bruksprøven, er ikke kvalifisert for avskrivning av 179-avskrivninger eller andre akselererte avskrivningsmetoder . Utgifter for oppført eiendom som ikke oppfyller den overordnede bruksprøven, er begrenset.
For mer informasjon fra IRS
For mer informasjon om børsnoterte eiendommer og avskrivninger, se IRS-publikasjon 946: Slik avskrives eiendom.
Ansvarsfraskrivelse: Forfatteren er ikke en CPA, Enrolled Agent, eller lisensiert skattepreparator. Informasjonen i denne artikkelen er for generelle formål og er ikke ment å være skatt eller juridisk rådgivning. Hver forretningssituasjon er unik, og skatteregler og lover endres ofte. Sørg for å rådføre deg med din skatt eller juridisk faglig rådgiver før du tar noen avgjørelser som kan påvirke din skatt eller juridiske status.