IRS sier at enhver ytelse eller betaling gitt til ledere som ikke er gitt til andre ansatte, kan være gjenstand for beskatning til den ansatte.
Ved å se gjennom denne listen over ikke-kontante fringefordeler, diskuteres to faktorer:
- Hvorvidt ytelsen er eller kan være fradragsberettiget for arbeidsgiveren som en forretningsomkostning. For å være fradragsberettiget må du kunne vise IRS at utgiften var "vanlig og nødvendig" for virksomheten.
- Hvorvidt ytelsen er skattepliktig som kompensasjon (godtgjørelse) til arbeidstakeren.
Dersom en ytelse er skattepliktig til arbeidstakeren, er verdien det beløpet som arbeidstakeren måtte betale for denne ytelsen i en armlengdes transaksjon.
Bokser på idrettssted
Hvis et selskap kjøper eller leier en skyboks eller luksusboks på et idrettssted, kan selskapet ikke trekke ut mer enn prisen på det samme antall faste seter på dette spillestedet. Andre tilknyttede utgifter (for eksempel catering) må være "vanlige og nødvendige" for virksomheten som skal fradrages som underholdningsutgifter .
En boks kjøpt eller leid til fordel for en bestemt leder kan være skattepliktig inntekt.
Priser / Bonuser
Utmerkelser eller bonuser betraktes som kompensasjon. Vær forsiktig med å gi ikke-kontantbetalinger "på vegne av" ledere. Hvis disse utbetalingene ser ut til å være personlige, er de ikke fradragsberettigede for selskapet, og de er skattepliktig til ledelsen.
Klubb medlemskap eller klubb avgifter
Klubbmedlemskap eller klubber av alle slag er ikke fradragsberettiget med mindre de har et bestemt forretningsformål (en handelsgruppe, for eksempel). Dette inkluderer sosiale, atletiske, sportslige, lunsj, flyselskap og hotellklubber. Formålet med klubben ("forretningsrelatert"), ikke navnet er kontrollerende. Hvis kostnaden er fradragsberettiget, er det skattepliktig inntekt til utøvende.
Selskapskredittkort
Mange selskaper tillater ansatte å bruke kredittkort til å kjøpe varer til selskapet. Noen selskaper utsteder kredittkort til ledere og betaler regninger uten å kreve at ledelsen skal vise forretningsøyemed. Personlige utgifter betalt gjennom disse kredittkortene til ledende ansatte anses å være skattepliktige frie fordeler, og de kan ikke fratrekkes som virksomhetsutgifter.
Executive spisestue
Måltider møblert på arbeidsgiverlokaler og for arbeidsgiverens bekvemmelighet kan utelukkes fra lederens inntekter dersom kostnaden oppfyller "de minimis fringe" -prøven som utelukkes fra arbeidstakers inntekt.
Lån til ledere
IRS vil anta at et lån til en leder er virkelig kompensasjon med mindre det kan vises at lånet er bona fide. Faktorer som viser et lån er bona fide er (1) eksistensen av et løpende notat, (2) kontantbetalinger på en angitt tidsplan, (3) rentekostnader og (4) sikkerhet.
Lånet bør noteres som fordring på selskapets bøker, og renten bør være til markedsrente. Personlige lån til offiserer og direktører for offentlige selskaper er forbudt av Sarbanes-Oxley Act av 2002.
rabatter
Rabatter på eiendom eller tjenester som leveres til kunder må gis til alle ansatte på et ikke-diskriminerende grunnlag. IRS tillater ikke selskapsrabatter for styremedlemmer og uavhengige entreprenører . Det er ikke klart fra denne IRS-artikkelen om disse rabatter er skattepliktig til ansatte, eller hvis verdien av disse rabatter er en fradragsberettiget forretningsomkostning for arbeidsgivere.
Ektefelle / avhengig livsforsikring
Verdien av ektefelle eller avhengig livsforsikring må inngå i lederens inntekter. Siden det ikke er noen forretningsformål for denne fordelen, er det sannsynligvis ikke fradragsberettiget for selskapet.
Transport / bil for bruk av arbeidstaker
Hvis en arbeidsgiver gir en bil eller et annet kjøretøy for en lederes bruk, kan beløpet utelukkes fra inntekt opp til det beløpet som ville være tillatelig som fradragsberettiget forretningsomkostning dersom lederen betalte for bruk. Konsernsjefens personlige bruk av kjøretøyet er skattepliktig.
Arbeidsgiverbetalt parkering
Parkerings- og transittpass er ikke skattepliktig til arbeidstakeren dersom bestemte månedlige grenser ikke overskrides. Sjekk med din skatterådgiver .
Ansatt bruk av børsnotert eiendom
Oppført eiendom som bærbare datamaskiner og mobiltelefoner. Hvis du gir en bærbar datamaskin til en leder, må du holde detaljerte oppføringer for å etablere forretningsbruk av datamaskiner som kan bli tatt hjem eller holdes hjemme av ledelsen. Det finnes ingen unntak for rekordføring som "ingen personlig bruk" tilgjengelig for datamaskiner.
Mobiltelefoner og biltelefoner gitt til ledere kan også utelukkes fra en lederes inntekter dersom detaljert rekord holdes med dokumentasjon av forretningsbruk for kjøp og drift.
Flytte
Flyttingskostnader betalt av arbeidsgivere anses vanligvis skattepliktig inntekt til ansatte. Bare kostnadene ved å flytte personlige eiendeler og reise til det nye stedet er fradragsberettigede. Kostnader som måltider og losji i midlertidige kvartaler er ikke fradragsberettigede. I tillegg er andre kostnader betalt av arbeidsgiveren, som megleravgift, eiendomsskatt, forsikring, oppgjørskostnader og refusjon for tap i forbindelse med salg av tidligere hjem, inkludert i bruttoinntekt for den ansatte.
ferier
Hvis du betaler for en ferie for en leder (hotell, flybillett og andre utgifter), vurderes verdien av ferien som personlig, inkludert i lederens bruttoinntekt. Verdien er heller ikke fradragsberettiget for arbeidsgiveren som en forretningsomkostning.
Ektefelle / avhengig / annen individuell reise med en leder
Betalinger for ektefelle, avhengige eller andre personer som reiser med en leder, er ikke fradragsberettigede virksomhetsutgifter med mindre (a) den enkelte er en ansatt, (b) den enkeltes reise er for bona fide forretningsformål, og (c) Utgifter ville ellers være fradragsberettiget av den enkelte. For å rettferdiggjøre disse unntakene, hold god rekord på formålet med turen og hvor mye tid denne personen har brukt i forretningsøyemed.
Finansiell planlegging, formueforvaltning
Finansiell planlegging eller forvaltning av formueforvaltning til ledende ansatte anses som en skattepliktig ytelse. Det er tvilsomt at de vil kvalifisere som egenandelskostnader.
Kvalifiserte pensjonsplanleggingstjenester
Hvis du har en kvalifisert pensjonsplan, kan du gi ansatte med pensjonsplanleggingstjenester; Disse tjenestene anses ikke som inntekt for de ansatte. Din bedrift må ikke diskriminere til fordel for høyt kompenserte ledere i å tilby disse tjenestene.